а) Общие вопросы


Современное государство является государством налоговым, т. е. оно устанавливает режим налогообложения для различных субъектов права и стремится обеспечить правопорядок в данной сфере, используя при этом соответствующую систему контроля.
Но современное государство должно быть и правовым государством. Если установленные законодателем правовые нормы игнорируются либо исполняются ненадлежащим образом, то государство (в лице его специальных органов и должностных лиц) вправе применить к нарушителям меры принуждения.
С развитием рыночных отношений в Российской Федерации формируется новая система налогообложения. Принятые в течение последних пяти лет законодательные и иные норматив-ные акты о налогообложении устанавливают не только систему налогов в Российской Федерации, порядок их исчисления и уплаты, но и меры контроля за соблюдением норм налогового законодательства. Созданы и функционируют контрольно-надзорные органы, призванные обеспечить режим законности в налоговой сфере. Для этого им предоставлены конкретные контрольные полномочия, в т. ч. и право осуществления мер налогового принуждения, применения к налогоплательщикам — юридическим и физическим лицам мер юридической ответственности за нарушение налогового законодательства.
В настоящее время сформировался правовой институт — иксташпут государственного принуждения в налоговой сфере (институт налогового принуждения). Однако каждодневная практика применения налоговых правовых норм показывает, что в данной сфере существуют определенные проблемы, требующие дальнейшего анализа и разрешения: нечеткость конструирования и определения многих новых составов налоговых нарушений, за которые применяются меры финансовой ответственности; противоречивость процедуры применения финансовых санкций и др.
Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов осуществляется налоговыми органами Российской Федерации в соответствии с Законом Российской Федерации “О Государственной налоговой службе Российской Федера
ции” от 21 марта 1991 г.1 (в ред. Законов Российской Федерации от 24 июня, 2 июля 1992 г. и 25 февраля 1993 г.) и иными законодательными актами (ст. 24 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” от 27 декабря 1991 г.2) в ред. Законов Российской Федерации от 16 июля, 22 декабря 1992 г., 21 мая 1993 г. и 24 июня 1994 г.
Одним из часто встречающихся проявлений контроля в сфере налогообложение, с целью соблюдения налогового законодательства, обеспечения правильного исчисления, полноты и своевре-менности внесения налогов в бюджет является предоставленное налоговым органам право производить в министерствах и ведомствах, на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями, проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет. Должностные лица государственных налоговых органов вправе получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством порядке.
Действующее законодательство Российской Федерации предусматривает право налоговых органов по результатам проверок применить к налогоплательщикам — физическим и юридическим лицам меры государственного принуждения.
Принуждение в сфере налогообложения3 — это система установленных законодательством Российской Федерации мер предупредительного, пресекательного и восстановительного характера, применяемых к налогоплательщикам — физическим и юридическим лицам для осуществления контроля, обеспечения режима законности в сфере налогообложения, соблюдения правил уплаты налоговых платежей и выявления (сбора) данных (информации) о выполнении налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов, а в случае совершения налогового правонарушения применения к ним мер ответственности (финансовой, административной, уголовной, дисциплинарной).
Налоговое принуждение в значительной мере осуществляется в административном порядке.
Меры принуждения, которые применяются в сфере налогооб-ложения, имеют следующие специфические признаки:
1) распространяются как на юридических, так и физических лиц;
2) осуществляются для обеспечения режима законности в сфере налогообложения и соблюдения правил уплаты налоговых платежей;
3) механизм правового регулирования налогового принуждения, который устанавливает основания и порядок применения финансовых санкций, административно-принудительных мер воздействия и мер уголовного наказания, определяется финансовым, административным, уголовным законодательством;
4) внесудебное, как правило, применение мер налогового принуждения.
Применение мер налогового принуждения отно-сится в большинстве случаев к компетенции специальных государственных органов (налоговых органов), уполномоченных должностных лиц (представителей административной власти); оно является результатом реализации ими государственно-властных полномочий. Такие меры осуществляются в отношении не подчиненных им должностных лиц и организаций;
5) система мер налогового принуждения отличается разносторонним характером; они могут быть различными по своей значительности, по силе воздействия и масштабу применения;
6) налоговое принуждение имеет основной целью понуждение к исполнению гражданами, должностными лицами, предприятиями, учреждениями, организациями установленных правовыми нормами юридических обязанностей в сфере налогообложения, уплаты налогов и других обязательных платежей;
7) порядок применения налогового принуждения определен в большей мере нормами финансового права и административно-процессуальными нормами, т. е. чаще всего применение финансовых санкций происходит в рамках административного процесса;
8) специфический (упрощенный) порядок применения мер налогового принуждения — это порядок оперативного воздействия (реагирования), т. е. процессуальный порядок оформления факта применения мер принуждения в налоговой сфере, по общему правилу, связан с производством меньшего круга процессуальных действий, чем, например, осуществление мер при-нудительного воздействия, предусмотренного уголовно-процес-суальным законодательством. Процессуальные формы являются здесь более простыми, чем судебные4;
9) при применении мер налогового принуждения должен обеспечиваться режим законности, который гарантируется уста-новлением систематического контроля за реализацией мер финансового, административного и уголовного воздействия, осуществлением прокурорского надзора, возможностью обжалования, а также другими способами, закрепленными в действующем законодательстве.
В Российской Федерации образованы и действуют государственные органы, которые реализуют функции налогового принуждения: Государственная налоговая служба, федеральное казначейство, федеральные органы налоговой полиции. Например, федеральные органы налоговой полиции являются правоохранительными органами и составной частью сил обеспе-чения экономической безопасности Российской Федерации. За-дачами федеральных органов налоговой полиции являются:
— выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений. О выявленных при этом других экономических преступлениях органы налоговой полиции обязаны проинформировать соответствующие правоохранительные органы;
— обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защиты их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;
— предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.
Федеральные органы налоговой полиции в соответствии с поставленными перед ними задачами обязаны проводить в соответствии с законодательством оперативно-розыскные мероприятия и дознание с целью выявления и пресечения налоговых преступлений, осуществлять розыск лиц, совершивших указанные преступления или подозреваемых в их совершении, а также принимать меры к возмещению нанесенного государству ущерба; осуществлять в пределах своей компетенции производство по делам о налоговых преступлениях и нарушениях;
принимать, регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о налоговых преступлениях и нарушениях и осуществлять в установленном законом порядке их проверку5.
В сфере налогообложения могут осуществляться предупредительные, пресекательные меры, а также меры ответственности нарушителей налогового законодательства.
<< | >>
Источник: Коллектив авторов. Финансовое право. Бюджетный процесс. Учебное пособие.2011. 2011

Еще по теме а) Общие вопросы:

  1. Раздел 1.Общие вопросы
  2. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ПЕДИАТРИИ
  3. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ГРУППОВОЙ ТЕРАПИИ
  4. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ГРУППОВОЙ РАБОТЫ
  5. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ АНЕСТЕЗИОЛОГИИ И РЕАНИМАТОЛОГИИ
  6. Общие вопросы ухода за больными
  7. Общие вопросы амбулаторной интернологии
  8. Раздел 1. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ИЗБИРАТЕЛЬНОГО ПРАВА
  9. Глава 9. Общие вопросы социальной психологии
  10. 1. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ТЕОРИИ СОЦИАЛЬНОГО КОНФЛИКТ
  11. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ПОДГОТОВКИ И ПРОВЕДЕНИЯ АНЕСТЕЗИ
  12. А. Общие вопросы
  13. Общие вопросы
  14. Раздел I ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НОТАРИАТА
  15. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ ИНТЕНСИВНОЙ ТЕРАПИИ И РЕАНИМАЦИИ ДЕТЕЙ
  16. Общие вопросы
  17. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НЕЙРОРЕЦЕПТИИ
  18. 2.1. Общие вопросы теплорегуляции
  19. Лечение (общие вопросы)
  20. Общие вопросы психотерапии